Als Folge der Revision des Obligationenrechts im Bereich der Rechnungslegung werden die entsprechenden Rechnungslegungsvorschriften für Banken und Effektenhändler angepasst. Das Eidgenössische Finanzdepartement EFD gibt die überarbeitete Bankenverordnung und die Eidgenössische Finanzmarktaufsicht FINMA das neue Rundschreiben in die Anhörung. Die Anhörungen dauern bis zum 31. Dezember 2013. Die FINMA eröffnet heute die Anhörung zum neuen Rundschreiben Rechnungslegung Banken. Um dem seit 1. Januar 2013 geltenden Rechnungslegungsrecht zu entsprechen, wurde das bisherige Rundschreiben 2008/2 "Rechnungslegung Banken" zusammen mit der Bankenverordnung überarbeitet. Zeitgleich mit der Anhörung zum FINMA-Rundschreiben findet auch die Anhörung zur Bankenverordnung statt, für die der Bundesrat verantwortlich zeichnet. Beide Anhörungen dauern bis zum 31. Dezember 2013.

Rechnungslegungsvorschriften angepasst 

Zu den wichtigsten Neuerungen zählt neben der uneingeschränkten Einzelbewertung für Beteiligungen, Sachanlagen und immateriellen Werten in allen Abschlussarten, die Ausdehnung der Konsolidierungspflicht. So müssen Banken künftig in der Konzernrechnung alle wesentlichen Tochtergesellschaften inklusive Zweckgesellschaften mitberücksichtigen. Bisher war die Konsolidierungspflicht auf Banken, Finanzgesellschaften und Immobiliengesellschaften beschränkt. Weiter müssen neu alle Institute einen halbjährlichen Zwischenabschluss mit einer vollständigen Erfolgsrechnung erstellen. Damit entfallen die Erleichterungen für kleinere Banken. Hingegen sind Geldflussrechnungen nur noch für die sogenannten True-and-Fair-View-Abschlüsse erforderlich.

Die vorgeschlagenen Neuerungen leiten sich vom neuen Rechnungslegungsrecht im schweizerischen Obligationenrecht ab und orientieren sich teilweise an den international anerkannten Standards (IFRS, US GAAP). Damit werden die Schweizer Banken und Effektenhändler über angepasste Rechnungslegungsvorschriften verfügen, die alle Abschlussarten regeln: Statutarischer Einzelabschluss mit zuverlässiger Darstellung, Statutarischer Einzelabschluss True and Fair View, Zusätzlicher Einzelabschluss True and Fair View und Konzernrechnung.

Regulierung neu gegliedert

In formeller Hinsicht wurde die Struktur des Rundschreibens überarbeitet und die Bankenverordnung gestrafft. So stehen neu die Vorschriften zur Gliederung der Jahresrechnung und der Konzernrechnung nicht mehr in der Bankenverordnung, sondern im FINMA-Rundschreiben. Ausserdem wurden zahlreiche Detailausführungen konsequent in Anhänge des Rundschreibens verlagert. Das neue Rundschreiben "Rechnungslegung Banken" soll das gültige (2008/2) komplett ersetzen. Die Änderungen der Rechnungslegungsvorschriften erfordern auch formelle Anpassungen der Eigenmittelverordnung, der Liquiditätsverordnung und der Bankeninsolvenzverordnung sowie anderer FINMA-Rundschreiben. Diese Änderungen haben aber keine materiellen Auswirkungen.

Kontakt Vinzenz Mathys, Mediensprecher, Tel. +41 (0)31 327 19 77, vinzenz.mathys@finma.ch

In seguito alla revisione del Codice delle obbligazioni nell'ambito della presentazione dei conti vengono adeguate le corrispondenti direttive contabili per banche e commercianti di valori mobiliari. Il Dipartimento federale delle finanze DFF avvia l'indagine conoscitiva per l'Ordinanza sulle banche rimaneggiata e l'Autorità federale di vigilanza sui mercati finanziari FINMA quella per la nuova circolare. L'indagine conoscitiva terminerà il 31 dicembre 2013. La FINMA avvia in data odierna l'indagine conoscitiva sulla nuova circolare concernente la presentazione dei conti delle banche. Per ragioni di conformità con il diritto contabile in vigore dal 1° gennaio 2013, la Circolare 2008/2 "Direttive contabili – banche" finora in vigore e l'Ordinanza sulle banche sono state rimaneggiate. Contemporaneamente all'indagine conoscitiva sulla Circolare FINMA si svolge anche quella sull’Ordinanza sulle banche, di competenza del Consiglio federale. Entrambe le indagini conoscitive termineranno il 31 dicembre 2013.

Adeguamento delle norme concernenti la presentazione dei conti

Fra i principali aspetti innovativi si annovera, oltre alla valutazione individuale senza restrizioni per partecipazioni, immobilizzi e valori immateriali per tutti i tipi di chiusura, l'estensione dell'obbligo di consolidamento. Pertanto, in futuro le banche dovranno considerare nel conto di gruppo tutte le principali filiali, comprese le società a destinazione specifica. Finora l'obbligo di consolidamento era limitato a banche, società finanziarie e società immobiliari. Inoltre, ora tutti gli istituti devono allestire una chiusura intermedia semestrale corredata di un conto economico completo. In questo modo vengono meno le facilitazioni per le banche di modeste dimensioni. I conti dei flussi di tesoreria saranno invece unicamente richiesti per le cosiddette chiusure true-and-fair-view.

Gli aspetti innovativi proposti scaturiscono dal nuovo diritto in materia di presentazione dei conti sancito dal Codice delle obbligazioni svizzero e in parte si orientano agli standard riconosciuti a livello internazionale (IFRS, US GAAP). In questo modo le banche e i commercianti di valori mobiliari svizzeri si avvarranno di prescrizioni modificate in materia di allestimento dei conti che disciplinano tutti i tipi di chiusura: chiusura individuale statutaria con presentazione attendibile, chiusura individuale statutaria secondo il principio del true and fair view, chiusura individuale supplementare secondo il principio del true and fair view e conto di gruppo.

Nuova struttura normativa

Dal punto di vista formale, la struttura della circolare è stata rimaneggiata e l'Ordinanza sulle banche snellita. Ora le prescrizioni concernenti la struttura minima del conto annuale e del conto di gruppo non sono più contenute nell'Ordinanza sulle banche, bensì nella circolare FINMA. Inoltre, molte disposizioni dettagliate sono state trasferite negli allegati della circolare. La nuova circolare "Presentazione dei conti – banche" sostituirà definitivamente la circolare 2008/2 attualmente in vigore. Le modifiche a livello delle prescrizioni concernenti l’allestimento dei conti richiedono anche adeguamenti formali dell'Ordinanza sui fondi propri, dell'Ordinanza sulla liquidità e dell'Ordinanza FINMA sull’insolvenza bancaria nonché di altre circolari FINMA. Tali modifiche non hanno tuttavia ripercussioni materiali.

Contatto  Vinzenz Mathys, portavoce, tel. +41 (0)31 327 19 77, vinzenz.mathys@finma.ch